Начисляются ли страховые взносы с отпускных

Содержание
  1. Страховые взносы на отпускные в 2020 году – Центр Про
  2. Правила начисления отпускных в 2020 году
  3. Как самостоятельно рассчитать отпускные
  4. Влияние начислений на расчет отпускных
  5. Что не учитывается при расчете отпускных
  6. Когда выгодно брать отпуск?
  7. Расчёт отпускных в 2020 году по-новому — изменения, формула, примеры расчета
  8. Расчет отпускных в 2020 году — что изменится
  9. Формула расчета отпускных в 2020 году
  10. Примеры расчета отпускных в 2020 году
  11. Начисляются ли взносы на отпускные
  12. Правила начисления страховых взносов с отпускных выплат
  13. Когда необходимо платить ндфл с отпускных
  14. Какими облагаются взносами?
  15. Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС
  16. Как начисляются страховые взносы с отпускных
  17. Начислить взносы по страхованию требуется со следующих видов отпускных:
  18. Не требуется начислять взносы по страхованию со следующих видов отпускных:
  19. Иные удержания из отпускных
  20. Виды отпусков, не облагаемые страховыми взносами
  21. Сроки уплаты взносов
  22. Начисляются ли по закону?
  23. Когда платить в 2019 году?
  24. Страховые взносы с отпускных: начисляются или нет, как облагается оплата отпуска, когда нужно платить отчисления в 2020 году
  25. Выплата и начисление отпускных
  26. Основные правила начисления НДФЛ
  27. Когда выполнять налоговые отчисления?
  28. Рассмотрим пример
  29. Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?
  30. Облагаются ли отпускные страховыми взносами в 2020 году
  31. Что такое отпускные выплаты
  32. Нюансы предоставления отпуска
  33. Продолжительность календарного отдыха
  34. Порядок предоставления отпуска
  35. Отпускные выплаты и налоги
  36. Какими налогами и взносами облагаются отпускные:
  37. «Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет
  38. Общий порядок расчета отпускных
  39. Ндфл и вычеты
  40. Налоговый учет отпускных
  41. Учет отпускных в бухгалтерском учете
  42. Пример
  43. Если организация применяет УСН

Страховые взносы на отпускные в 2020 году – Центр Про

Начисляются ли страховые взносы с отпускных

Как рассчитать отпускные в 2020 году? Вы собрались в отпуск, но не знаете, на какую сумму рассчитывать и какие даты лучше всего выбрать? Наш материал поможет вам в принятии решения.

Правила начисления отпускных в 2020 году

Процесс начисления отпускных в 2020 году остается без изменений. Для составления расчета необходимо учесть все необходимые составляющие:

  • рассчитать годовой заработок работника и средний заработок за сутки, с учетом коэффициента индексации заработной платы, выплаченных регулярных (не единоразовых) премий и надбавок, но без учета социальных выплат и материальной помощи;
  • учесть налоги и страховые взносы, взимаемые с суммы отпускных;
  • учесть, что средства должны быть перечислены работнику до первой даты отпуска, а его заявление должно быть подписано руководителем и всеми подтверждающими подразделами до наступления отпуска.

График отпусков составляется в конце каждого года работниками отдела кадров.

График помогает рассчитать планируемую нагрузку на отделы, обеспечить бесперебойную работу отделов и рассчитать годовой и месячный бюджет для выплаты заработной платы с учетом отпускных.

Как самостоятельно рассчитать отпускные

  • Самостоятельно рассчитать размер денежной компенсации за отдых можно, воспользовавшись формулой:
  • ОТП=ЗП/(12*29,3)*ДО,
  • где ОТП – сумма отпускных, ЗП – сумма заработной платы за весь период перед отпуском, 12 – количество месяцев в году, 29,3 – среднее число дней в месяце, ДО – количество дней в отпуске.
  • Например, сотрудник захотел взять 24 дня отпуска, общая сумма зарплаты составила 320 000 рублей. Считаем, сколько он получит:
  • ОТП=320 000/(12*29,3)*24=21843 рубля.

Влияние начислений на расчет отпускных

В зависимости от типа предприятия, его работникам могут начисляться различные дополнительные выплаты. Не все из них влияют на сумму отпускных, и перед расчетом необходимо выяснить, какие именно.

  • Обязательно учитываются надбавки за выслугу лет, вредность и сложность работы, класс или ранг работника;
  • Ежемесячная или квартальная премия учитывается обязательно, единоразовая премия в расчет не входит – такую премию делят на количество отработанных за отпускной период месяцев. Если работник удостоился премии дважды за месяц, учитывается только одна выплата;

Что не учитывается при расчете отпускных

Не учитываются при определении суммы компенсации заработной платы в отпускной период:

  • разовые выплаты по командировкам или поездкам по поручению руководства, премии, начисленные за разовое изобретение или внесение специальных предложений;
  • начисленные в честь государственных и корпоративных праздников, круглых дат и юбилеев премии;
  • социальные выплаты в виде компенсации стоимости путевок, питания и проезда, лечения в санатории;
  • поощрительные выплаты за выигрыши в конкурсах и соревнованиях;
  • выплаченная деньгами компенсация за рабочую одежду или спецсредства для работы.

Когда выгодно брать отпуск?

Если проанализировать все факторы, учитываемые при расчете отпускных, выгоднее всего идти в отпуск тогда, когда заветным дням отдыха предшествовал период без больничных и пропусков, без отгулов и неоплачиваемых днях отдыха, без простоев по вине работников или работодателя и с регулярными премиями. К сожалению, поскольку такие фактору, как заболевания и неожиданности, требующие отгулов, не предугадать, а график отпусков на большинстве предприятий планируется заранее, вычислить самый выгодный период для отдыха можно, но подогнать реальные дни отпуска под него получается не всегда.

Источник:

Расчёт отпускных в 2020 году по-новому — изменения, формула, примеры расчета

— Организация бизнеса — Кадры — Расчёт отпускных в 2020 году по-новому

Одно из важнейших нововведений, с которыми следует ознакомиться каждому сотруднику бухгалтерии и отдела кадров — это изменение формулы расчета отпускных в 2020 году.

Так, в связи с законодательными поправками, расчет отпускных в 2020 году следует проводить по-новому — с учетом изменившихся правил выдачи их сотруднику, предполагающих применение рабочих, а не календарных дней при определении даты выплаты отпускных.

Лучше всего понять, как будет проводиться расчёт отпускных в 2020 году, на простых и наглядных примерах.

Расчет отпускных в 2020 году — что изменится

В первую очередь, большинству специалистов по кадровому делу и бухгалтерскому учету, не следует паниковать — все основные принципы расчета отпускных в 2020 году останутся такими как прежде.

А именно — отпуск все так же будет начисляться в зависимости от среднего заработка за прошедшие 12 календарных месяцев.

Таким образом, большая часть программного обеспечения и формул, использовавшихся при проведении расчетов все так же будут действительными.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Изменению будут подлежать лишь два основных фактора. Первое — это непосредственно период учета труда работника, за который будет начисляться средний заработок.

Он вычисляется из доходов трудящегося, полученных у работодателя на протяжении двенадцати месяцев, предшествующих периоду начала отпуска.

Более подробно порядок расчета отпускных в 2020 году, вместе с формулой и примерами, будет приведен далее.

Другое изменение, пока еще не вступившее силу, касается сроков выплаты.

Если ранее работодатель был обязан выплачивать отпускные как минимум за три календарных дня до начала отпуска, то теперь нормативы законодательства будут обязывать произвести эту выплату за три рабочих дня.

Например, если ранее допускалась выплата отпускных в пятницу, если трудящийся выходит в отпуск в понедельник, то теперь — необходимо обеспечить такую выплату как минимум в среду.

Однако, кроме этого, было упрощено положение работодателей и работников в ситуациях, когда работник обладает правом выхода в отпуск вне графика.

В таком случае, сотруднику разрешается выплатить отпускные в день его обращения для реализации такого права, без возникновения правовых коллизий, связанных с несвоевременной выплатой отпускных или отказом в предоставлении положенного по закону отпуска.

Формула расчета отпускных в 2020 году

Как уже было упомянуто ранее, сама формула расчета отпускных в 2020 году не изменилась — все алгоритмы, с помощью которых работники бухгалтерии или отдела кадров рассчитывали для работников отпускные, остались прежними. Для учета всегда берется период в двенадцать календарных месяцев до дня выхода работника в отпуск. При этом сами отпускные считаются по крайне простой формуле:

  • РО = СЗ х КД
  • Где РО — размер отпускных, СЗ — среднедневной заработок, а КД — количество дней отпуска.
  • В то же время, необходимо знать, как правильно рассчитывать среднедневной заработок сотрудника. Соответствующая формула расчета, актуальная в том числе и в 2020 году, может выглядеть так:
  • СЗ = СВ:12:29,3
  • Где СЗ — среднедневной заработок, деленный на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней.
  • Однако на практике такая формула используется крайне редко, ведь фактически далеко не каждый сотрудник работает в течение года полностью, без выходов на больничный, в отпуск или в отгул. В таком случае, в отношении работника должна применяться следующая формула, учитывающая количество дней в отработанном периоде:
  • КД = 29,3 х КП + КНД
  • Где КД — количество дней в отработанном периоде в целом, КП — количество полностью отработанных месяцев, в которых не было дней отсутствия сотрудника на рабочем месте, а КНД — общее количество не отработанных полностью дней в месяцах, когда работник мог отсутствовать по тем или иным причинам на рабочем месте.
  • Чтобы правильно воспользоваться этой формулой, нужно понимать, как рассчитывается количество отработанных дней в месяце, когда работник отсутствовал. Для этого используется такой механизм расчета:
  • КН = КО:КД х 29,3
  • Где КН — количество учитываемых при расчете заработка дней в неполном месяце, КО — количество фактически отработанных дней в месяце, а КД — количество календарных дней в месяце.

Примеры расчета отпускных в 2020 году

Лучше всего понять, как именно рассчитываются отпускные в 2020 году. на простых наглядных примерах. Например, работник Иванов И.И.

планирует выйти в отпуск в феврале 2020 года, на 2 недели — со 2 по 15 числа включительно. Его оклад составляет 40 тыс.

рублей в месяц, за прошедший год он не получал премий, но находился на больничном с 1 по 12 ноября 2019 года. Расчет отпускных будет выглядеть следующим образом:

  1. Сначала необходимо определить расчетный период. В данном случае он составляет 12 календарных месяцев с 1 февраля 2019 по 31 января 2020 года включительно.
  2. После этого следует определить, какие месяцы в течение года Иванов И.И. отработал не полностью — это ноябрь 2019 года.
  3. Теперь следует рассчитать количество отработанных дней в ноябре — сотрудник фактически отработал в течение ноября 18 дней, а значит — применяется формула вида 18:30*29,3=17,58.
  4. Теперь подсчитывается общий заработок работника за год, составивший 440 тыс. рублей за полностью отработанные 11 календарных месяцев, а также полученный оклад за ноябрь с учетом дней его нахождения на больничном — 26 тыс. рублей. То есть — 466 тыс. рублей.
  5. Среднедневной заработок рассчитывается как 466 тыс. рублей : 339,88 рабочих дней = 1371,07 рублей.
  6. Сумма отпускных, которые получит Иванов И.И. таким образом составит 1371,07*14 = 19194 рубля.

Это лишь приблизительный пример расчета, не учитывающий всех тонкостей и нюансов. Чтобы лучше посчитать отпускные — лучше использовать специализированное программное обеспечение. Или, как минимум, воспользоваться калькулятором расчета отпускных, который сможет учесть множество других факторов, влияющих на определение их точного размера. (11

Источник: https://centrproh.ru/blanki/strahovye-vznosy-na-otpusknye-v-2020-godu.html

Начисляются ли взносы на отпускные

Начисляются ли страховые взносы с отпускных

Статья акутальна на: Октябрь 2020 г.

В 2019 году работодатели обязаны перечислять страховые взносы в бюджет РФ до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных. Месяц выплаты при этом не учитывается. Облагаются ли отпускные страховыми взносами? Когда оплата отпуска не подлежит налогообложению? Как начислять и когда платить отчисления в 2019 году — примеры.

Правила начисления страховых взносов с отпускных выплат

Период ежегодного отпуска работника (стандартный – 28 дней) оплачивается в полной мере на основании среднедневного заработка за последние 12 календарных месяцев.

С каждого начисления работодатель отчисляет взносы в различные инстанции. Подоходный налог с отпускных удерживается непосредственно с трудового вознаграждения и перечисляется в ФНС. Все остальные взносы оплачиваются из средства компании в следующих долях от размера дохода:

  • на формирование пенсионного обеспечения – 22%;
  • на социальное страхование – 2,9%;
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
  • страхование на случай травматизма и профессиональных заболеваний – от 0,2%.

Помимо ежегодного оплачиваемого отдыха, уплате взносов подлежат и другие виды отпусков. Но есть исключения.

Когда необходимо платить ндфл с отпускных

В 6-НДФЛ данный налог нужно включить полностью за месяц, в котором произведена выплата. Пример удержания Условия примера: Работнику полагается очередной отпуск в период с 27 марта по 15 апреля 2019 года включительно (20 календарных дней).

  1. Дата фактического получения дохода — .
  2. Дата удержания НДФЛ — .
  3. Срок перечисления — (так как последний день марта — это суббота).

О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных смотрите в видео: Выводы С начисленной оплаты отпуска работодатель обязан удержать 13 процентов налога и заплатить их в налоговую.

Какими облагаются взносами?

Облагаются ли отпускные налогами? Поскольку отпускные — это часть заработка, работодатель должен включать их в базу для расчета и при начислении страховых взносов. При уклонении от этой обязанности он попадет под штрафные санкции.

Сумма отпускных составит: 1365,2 руб. х 14 = 38225,6 руб. 13% от этой суммы — 4969,3 руб., которые и необходимо перечислить в счет уплаты НДФЛ.

О том, в какие сроки нужно производить уплату ндфл, вы узнаете в следующем видео:

Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС

Облагается ли отпуск страховыми взносами?

Вместе с подоходным налогом работодатель обязан уплатить страховые взносы в адрес следующих организаций:

  1. Пенсионный фонд.
  2. Фонд соцстрахования.
  3. Фонд обязательного медицинского страхования.

Денежные средства должны быть уплачены до 15-ого числа следующего месяца. Если отдых оформляется в августе, взносы с отпускных переводятся до середины сентября.

Как начисляются страховые взносы с отпускных

На законодательном уровне регулирование механизма начисления и последующей уплаты взносов по страхованию осуществляется в глав. 34 НК.

В соответствии с п. 1 стат.

420 к облагаемым объектам относятся различные виды выплат в адрес физлиц в рамках имеющихся трудовых и гражданско-правовых взаимоотношений. Отпускные облагаются страховыми взносами в общем порядке, поскольку предоставляются персоналу по условиям заключенных трудовых договоров.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Начислить взносы по страхованию требуется со следующих видов отпускных:

  • Ежегодный основной отдых – этот вид отпуска полагается всем работникам без исключений. Общая продолжительность составляет 28 дней (календарных) в год, право на отдых у вновь принятых специалистов возникает через полгода занятости у работодателя (стат. 115, 122 ТК).
  • Дополнительный основной отдых – такие периоды оформляются и оплачиваются работнику за занятость в определенных трудовых условиях. К примеру, за работу во вредном или опасном производстве, на ненормированном режиме и т.д. (стат. 116, 321 ТК).
  • Другие отпуска – работодатель по своему усмотрению вправе устанавливать для сотрудников иные виды отдыха, не поименованные в трудовом законодательстве. Точный регламент следует утвердить в ЛНА компании.

Это важно знать:  Учитывается ли декретный отпуск при начислении пенсии

Не требуется начислять взносы по страхованию со следующих видов отпускных:

  • Лечебный отпуск для направления в санаторно-курортные учреждения – такой отдых полагается работникам, имеющим производственную травму или профзаболевание (п. 1 стат. 8 Закона № 125-ФЗ).

Иные удержания из отпускных

Помимо подоходного налога, на суммы отпускных подлежит начисление взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Страховые взносы с отпускных начисляются в месяце начисления сумм отпускных и подлежат уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления.

Например, при уходе сотрудника в отпуск с 1 мая и начисления ему отпускных в апреле, взносы подлежат уплате не позднее 15 мая. Суммы страховых взносов в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве подлежат перечислению одновременно с выплатой зарплаты в том месяце, в котором начислены отпускные.

Страховые взносы с отпускных в 2015 году начисляются по ставкам (за исключением льготных и повышенных ставок):

Виды отпусков, не облагаемые страховыми взносами

Отпускные не облагаются страховыми взносами в таких случаях:

  • дополнительный отдых для ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС или пострадавшим от ее последствий;
  • отпуск для санаторно-курортного лечения в оздоровительных учреждениях в связи с последствиями травмы или профзаболевания;
  • социальные отпуска, предоставляемые женщинам в связи с рождением детей – больничный по беременности и родам (декрет) и время ухода за ребенком до полутора или трех лет.

Согласно положениям ст. 422 НК, начисления за описанные периоды классифицируются как выплаты по социальному обеспечению. По законодательству РФ, в этом случае взносы с отпускных не уплачиваются.

Сроки уплаты взносов

Компания обязана перечислить взносы с выданных работнику денежных средств не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором сотруднику было выдано вознаграждение. Данное правило прописано в пункте 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Условия труда, регламентированные ТК и НК РФ, обязывают работодателей соблюдать указанный срок. Ответственность за его нарушение выражается в виде пени за каждый день просрочки и штрафа, равного 20% от сумм, подлежащих отчислению.

Также компании грозит ответственность, если в бухгалтерском учете была допущена ошибка, приведшая к неверному расчету сумм, подлежащих уплате. За такое нарушение предусмотрены штрафы в размере 5-10 тыс. руб. для руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Пример расчета страховых отчислений для отпускного вознаграждения за ежегодный 28-дневный период отдыха в размере 30 тыс. руб.:

ВАЖНО! Отчисления должны быть совершены отдельными платежами в соответствующие фонды в установленный законом срок.

Начисляются ли по закону?

Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.

В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.

Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.

Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.

Страховые взносы нужно перечислять:

  • по пенсионному обеспечению по ставке 22%;
  • по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%;
  • по медицинскому — 5,1%;
  • по социальному от профзаболеваний — от 0.2%.

Первые три начисляются для уплаты в ИФНС, последний — в ФСС.

Есть некоторые исключения в виде необлагаемых отпускных периодов.

Не облагаются взносами такой отпуск:

  • На прохождение медицинского лечения в курортных организациях для работников, у которых есть производственные травмы или профессиональные заболевания. Такой отдых считается оплачиваемым. Мало того, работодатель обязан возместить затраты на дорогу и лечение. Это прописано в законе №125-ФЗ пункт 1 статья 8.
  • Пострадавшим от радиационного излучения, в результате Чернобыльской катастрофы. Для такой выплаты используются бюджетные средства.

В связи с тем, что такие выплаты по приведенным видам оплачиваемого отдыха выполняются за счет социального страхования, взносы на отпускные не начисляются.

Рекомендуем также прочитать: Облагается ли компенсация отпуска страховыми взносами?

Когда платить в 2019 году?

Практически все страховые отчисления нужно платить в бюджет ИФНС, кроме травматизма.

Важно! Срок уплаты, согласно статье 431 Налогового кодекса РФ — до 15 числа следующего месяца, в котором начислены отпускные.

Если 15 число – это выходной или нерабочий день, тогда крайней датой считается ближайший рабочий день. Такой порядок установлен п.7 ст. 6.1 НК РФ.

Это важно знать:  Отмена отпуска в связи с увольнением

В 2019 году срок и условия уплаты взносов на травматизм в ФСС такой же, как и в налоговую инспекцию. Порядок оплаты прописан в п.4 ст.22 Федерального закона №125 от .

Если вовремя не заплатить взносы, тогда налоговая инспекция начислит пени. При выявлении недоимки во время проверки, организации также назначают штраф в размере 20% от суммы задолженности.

Источник: https://TrudGid.ru/otpusk/nachisljajutsja-li-vznosy-na-otpusknye.html

Страховые взносы с отпускных: начисляются или нет, как облагается оплата отпуска, когда нужно платить отчисления в 2020 году

Начисляются ли страховые взносы с отпускных

Период ежегодного отпуска работника (стандартный – 28 дней) оплачивается в полной мере на основании среднедневного заработка за последние 12 календарных месяцев.

С каждого начисления работодатель отчисляет взносы в различные инстанции. Подоходный налог с отпускных удерживается непосредственно с трудового вознаграждения и перечисляется в ФНС. Все остальные взносы оплачиваются из средства компании в следующих долях от размера дохода:

  • на формирование пенсионного обеспечения – 22%;
  • на социальное страхование – 2,9%;
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
  • страхование на случай травматизма и профессиональных заболеваний – от 0,2%.

Помимо ежегодного оплачиваемого отдыха, уплате взносов подлежат и другие виды отпусков. Но есть исключения.

Выплата и начисление отпускных

Каждому человеку, который собирается воспользоваться своим определенным в Трудовом кодексе правом на отдых, полагается оплата за дни «прогулов».

Выдана она должна быть не позднее, чем за три дня до начала каникул – зачастую именно этим и объясняется неохотное изменение согласованного и утвержденного графика отпусков.

Ниже мы поговорим о том, облагаются ли отпускные страховыми взносами, а сейчас рассмотрим, из чего и как складываются сами эти выплаты.

Начисления производятся, исходя из:

  • расчетного периода;
  • продолжительности отдыха;
  • среднего заработка.

Под расчетным периодом в общем случае подразумевается 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску. При этом значение имеют лишь отработанные дни, в которые выплачивался полный заработок.

Средняя заработная плата рассчитывается по значению за один день, и полученная сумма умножается на каждый день отпуска. При этом учитываются все надбавки и коэффициенты: за выслугу лет, за звания, за научные труды и тому подобное.

Примут во внимание также премии, если они входят в систему оплаты труда на предприятии.

Но все дополнительные выплаты будут учтены лишь один раз – при расчете средней суммы, при подсчете собственно отпускных уже никаких надбавок и коэффициентов прибавлять не станут.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день . К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день . Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления .

ВАЖНО!

Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2020 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2020 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег.

Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2020 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов.

Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Облагаются ли отпускные страховыми взносами в 2020 году

Начисляются ли страховые взносы с отпускных

И работодатель, и бухгалтер, отправляя работника на заслуженный отдых и рассчитывая выплаты к нему, задаются вопросом: начисляются ли на отпускные страховые взносы. Знать ответ на этот вопрос действительно полезно.

Что такое отпускные выплаты

Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, каждый человек, кроме права на труд (и на социальные льготы при этом) имеет также право на заслуженный ежегодный отдых.

Поскольку в отпускные дни свои должностные обязанности он не выполняет, ему вроде бы и оплата не полагается, но тогда получается, что выбор невелик: либо никогда не отдыхать от работы, либо смириться с потерей в зарплате.

Поэтому законодательство предусматривает выплаты за отпускной период в размере среднего заработка.

К содержанию

Нюансы предоставления отпуска

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни.

Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год.

Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

К содержанию

Продолжительность календарного отдыха

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено.

Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса.

Необходимо помнить, что, согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

К содержанию

Порядок предоставления отпуска

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней.

Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня.

Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

К содержанию

Отпускные выплаты и налоги

Отпускные облагаются страховыми взносами точно так же, как и заработная плата. Это означает, что должны быть также рассчитаны:

  • налог на доход сотрудника;
  • взнос на обязательное социальное страхование;
  • взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Взимание НДФЛ может происходить либо в момент выдачи наличных, либо при перечислении средств на банковский счет служащего.

Взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС начисляются в том месяце, в котором начислены отпускные, а уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца (после месяца начисления отпускных), за исключением взносов в фонд соцстраха на страхование от несчастных случаев на производстве: эти взносы уплачиваются вместе с выплатой заработной платы за месяц, в котором были начислены отпускные.

К содержанию

Какими налогами и взносами облагаются отпускные:

Источник: https://ipinform.ru/kadry/otpusknye/oblagayutsya-li-otpusknye-straxovymi-vznosami.html

«Переходящие» отпуска: налоговый и бухгалтерский учет

Начисляются ли страховые взносы с отпускных

Систематизируйте, обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Общий порядок расчета отпускных

Правила исчисления средней заработной платы для расчета отпускных определены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922). Подробнее о том, как рассчитать отпускные, читайте в статье «Расчет отпускных в 2017 году».

Ндфл и вычеты

Напоминаем, что работодатель обязан выплатить своим работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса). То есть, независимо от того, приходится отпуск на один месяц или захватывает дни другого месяца, отпускные выплачиваются сотруднику в полном объеме еще до его начала. Не забудьте удержать и перечислить НДФЛ.

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ гласит, что с 2016 года налоговый агент должен перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.

И, если возникает ситуация, что сотрудник идет в отпуск, допустим, 2 октября 2017 года, то отпускные ему бухгалтер начисляет не позднее 29 сентября 2017 года, а НДФЛ необходимо перечислить не позднее 30 сентября 2017.

До 2016 года неизменно возникал вопрос в каком порядке следует уплачивать НДФЛ с отпускных: считать их оплатой труда или отдыха? Те компании, которые считали отпускные платой за труд, перечисляли в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, в последний день месяца, за который был начислен доход.

Такую позицию поддерживали и суды (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010).

 Затем судьи ВАС заняли другую позицию и высказали мнение, что датой фактического получения дохода в виде отпускных является день его выплаты (в том числе день его перечисления на счета налогоплательщика в банках).

Они посчитали, что у налогового агента отсутствуют препятствия для перечисления НДФЛ в сроки, предусмотренные абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (перечисления денег на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц)).

Кроме того, сотрудник имеет право на получение стандартных налоговых  вычетов как на детей, так и на себя (ст. 216 НК РФ). Но несмотря на то, что сотрудник в одном месяце получает зарплату, а отпускные за два месяца, вычеты предоставляются только за один из них. Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.

Не стоит забывать, что отпускные облагаются взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС (на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) перечисляются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

А взносы на травматизм нужно перечислить в бюджет фонда одновременно с выплатой зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (ч. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Налоговый учет отпускных

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Все предельно просто, если организация работает по кассовому методу: отпускные и страховые взносы на них учитываются в момент их фактической выплаты (пп. 1 и пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). То есть фактически нет проблемы, как их списывать, если отпуск захватывает дни, приходящиеся на разные отчетные периоды.

Проблемы возникают, если организация применяет метод начисления, ведь в этом случае расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272  НК РФ). А в п. 4 ст. 272 НК РФ указано, что данные затраты признаются в налоговом учете ежемесячно. Минфин неоднократно в письмах разъяснял, как быть, если отпуска приходятся на разные периоды, например, Письма от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890, от 15.07.2015 № 03-03-06/40536. Финансисты считают, что в ситуации, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщику следует поступать так: оплату за переходящий отпуск распределять между периодами на которые приходится отпуск.

Кроме Минфина, ФНС тоже высказалась на эту тему. В своем Письме от 6.03.2015 № 7-3-04/614@ специалисты налоговой службы пришли к выводу, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.

То есть отпускные признаются единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск.

Сравним на примере позиции Минфина и ФНС.

Сотрудник берет отпуск продолжительностью 28 календарных дней — с 30 июня 2017 г. по 27 июля 2017 г. 27 июня работнику выплачены отпускные в размере 45 000 руб. Таким образом, 1 день отпуска приходится на второй квартал 2017 г., а 27 дней — на третий.

Предположим, организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально. То есть, организация должна учесть сумму выплаченных отпускных в расходах в следующем порядке:

  • во втором квартале — 1607,14 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 1 дн.);
  • в третьем квартале — 43392, 86 руб. (45 000 руб.: 28 дн. x 27 дн.).

Позиция ФНС будет выглядеть следующим образом: уже во втором квартале 2016 года компания сможет учесть отпускные в размере 45 000 руб. Очевидно, что она более выгодна.

Что касается взносов во внебюджетные фонды, которые начисляются на отпускные, то они относятся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2013 № 03-03-05/57806, от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804 и т.д.

).

Учет отпускных в бухгалтерском учете

Напомним, что все компании обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). Исключение составляют субъекты малого предпринимательства (п. 3 ПБУ 8/2010). Они отражают сумму отпускных проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70.

Кроме того, в случае «переходящего» отпуска, распределять средства в зависимости от количества дней не нужно. Правила учета этого не требуют и Минфин с этим согласен — Письмо от 24.12.2004 № 03-03-01-04/1/190.

Следовательно, расход будет отражен на всю сумму начисленного отпуска (в месяце выплаты отпускных), то есть, единовременно.

Резерв создается для равномерного учета расходов. То есть, ежемесячно надо рассчитать и начислить сумму резерва. На это указано и в Письме Минфина России от 14.06.2011 № 07-02-06/107. В налоговом учете резерв формируется по желанию организации (п. 24 ст. 255, ст. 324 НК РФ).

Итак, определяем величину резерва по оплате отпусков на следующий год. Так как порядок расчета величины оценочного обязательства в законе не установлен, то каждая фирма разрабатывает его самостоятельно.

Важный момент: не забудьте закрепить создание резерва в учетной политике.

Кстати, резерв создается с учетом налогов и взносов, начисленных на сумму отпускных. Их обязательно нужно учесть при расчете. Как это сделать, покажем на примере ниже.

Удержание НДФЛ с суммы отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее необходимо отразить на последнюю дату каждого месяца или квартала отчисления в резерв, относящиеся к этому периоду. Эта операция оформляется проводкой Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 «Резерв предстоящих отпусков».

Если сотрудник идет в очередной отпуск, нужно уменьшить ранее сформированное оценочное обязательство на сумму начисленных отпускных и страховых взносов. При этом за счет резерва списывается вся сумма начисленных отпускных, в том числе и при «переходящем» отпуске. Начисление отпускных за счет резерва оформляется проводкой Дебет 96 Кредит 70.

Может возникнуть ситуация, когда суммы резерва недостаточно. Это возможно в том случае, если  работнику дали дни отпуска «авансом», то есть, ранее положенного срока, или компания по каким-либо причинам не создает резерв. В этом случае, затраты на погашение обязательства будут признаваться в общем порядке (п. 21 ПБУ 8/2010) (Дебет 20, 26, 44 Кредит 70).

Пример

Рассмотрим на примере ситуацию, в которой отпуск начинается в один отчетный (налоговый) период, а заканчивается в другом.

Сотрудник взял отпуск с 30.06.2017 по 13.07.2017. Отпускные  были выплачены 27 июня 2017 г.

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1500 руб. Организация уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по общему тарифу — 0,2%.

На 31 марта 2017 г. компанией было признано в бухгалтерском учете оценочное обязательство по оплате отпусков в размере 1 230 716 руб. Сумма начисленных отпускных не превышает оценочное обязательство.

Бухгалтер на 31 марта 2017 года сделает в учете следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 96-1 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1 230 716 руб. Признано оценочное обязательство по оплате отпусков

На 30 июня 2017 года:

Дебет 96-1 Кредит 70 — 21 000 руб. (1500 х 14 дней). Начислен работнику средний заработок (отпускные)

Дебет 96-1 Кредит 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 –  6 342 руб. (21 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)). Начислены страховые взносы на сумму отпускных

Дебет 70 Кредит 68-3 Субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2 730 руб. (21 000 x 13%) Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Дебет 70 Кредит 51 — 18 270 руб. Выплачены работнику отпускные за вычетом удержанного НДФЛ

Если организация применяет УСН

В случае, если компания выбрала объект налогообложения — доходы, то отпускные никак не повлияют на расчет единого налога. Так как при данном объекте налогообложения не учитываются расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.

14 НК РФ). Но единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ).

Если же в качестве объекта налогообложения выступает разница между доходами и расходами, то всю сумму отпускных включают в состав затрат в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Страховые взносы тоже уменьшают налоговую базу по единому налогу в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Советы юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: